出口貨物退運返工進口復出口如何退稅

實例分析：一家公司欲從國外進口天然大理石再進出口，哪進口交的企業所得稅是跟我國購買的企業所得稅一樣，按進出口退稅率來申請辦理進出口退稅嗎？
 根據《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》國家稅務總[2012]39號的規定：1、外貿企業購買按簡易方式 交稅的進出口貨物、從小規模納稅人購買的進出口貨物，其進出口退稅率分別為簡易方式 實際推行的增值稅稅率、小規模納稅人增值稅稅率。之上進出口貨物得到企業所得稅增值稅專票的，進出口退稅率按照企業所得稅增值稅專票上的增值稅率和進出口貨物進出口退稅率孰低的規范確立。 2、外貿企業進出口貨物（委托加工物資物資供應檢修機電維修貨物之外）企業所得稅退（免）稅的計稅依據，為購買進出口貨物的企業所得稅增值稅專票標出的信用額度或海關進口企業所得稅專用繳費書標出的貨物稅。 以上常說狀況，進口企業所得稅與我國購買肩負的企業所得稅額，其進出口退稅方式 是一樣的。

1、重新配貨

即和外商簽訂合同時，貨物出口后如果產品出現質量問題或者其他原因，國內供應商無償補足新的產品給客戶。這種適合小量的數目。 `

2、快遞回來返修

這樣很方便很快捷，而且理論上不用交關稅。但是這種方式風險很大，屬違法，數量大的話被海關查到，會抓人坐牢，而且貨物很容易丟失。而且遇到節假日，年關，無法保證收貨時間。

3、手冊退運返修:

要求工廠之前使用加工貿易手冊出口的，而且核銷期沒過，即手冊要還有此項出口貨物并在本年度內。簡略流程：貨物先退運到香港，在香港需要做一個中檢和清點，完畢后從皇崗口岸進口，工廠提供所需單證，口岸海關審批（我司保證3個工作日內完成審批），審批后退回工廠維修。這種方案可能導致商檢對于工廠每次出貨都是做法檢，質疑工廠的生產能力，對企業在海關的信譽影響很大。深圳出口加工區轉廠/退運返修專業顧問  :

4、保證金模式退運返修

工廠向海關提出返修的要求，貨物退到香港后提供資料在香港做中檢跟清點（提前3天預約），完畢后從皇崗口岸進口，領號，提供單據（原出口報關單）給海關，海關出保證金通知單，工廠交保證金（交的保證金必須要是貨物進口稅金的2-3倍）到國庫，20個工作日審批（理論時間，真正操作要30個工作日以上），海關三級審批。核準后退貨到工廠，維修好后復出口的產品一定要跟原退貨一模一樣，否則扣貨，保證金悉數沒收。此種模式適合工廠比較大型，資金比較充足的工廠，貨物修好后6個月左右才會退保。

5、進口繳稅退運返修

工廠向海關提出返修的要求，貨物退到香港后提供資料在香港做中檢跟清點（提前3天預約），完畢后從皇崗口岸進口，領號，提供單據（原出口報關單必須要）給海關，出稅單，工廠繳稅（沒得退），20個工作日審批（理論時間，真正操作要30個工作日以上），海關三級審批。核準后退貨到工廠，維修好后復出口的產品一定要跟原退貨一模一樣，否則扣貨。

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6、維修地選擇香港

香港作為貿易自由港，在物流方面特別發達，但是在人工成本、物流成本等維修各環節成本費用不菲。可根據貨資、維修工藝流程、是否需要大型設備等具體情況加以判斷。

7、國內保稅區退運返修?

貨物從國外退到香港后，轉關進入深圳出口加工區或者其他保稅區（深度維修換零件只有在深圳出口加工區才是合法的），由于境內關外的功能，貨物不用繳稅也不用交保證金，對單據要求不高，只需提供箱單即可。優點是維修快，手續簡單，不會對企業工廠的信譽產生不良影響。缺點是工廠需要派人和帶維修工具來維修，對于一些大型設備可能不適合。下圖是實際退運維修的參考情況